稅收面臨網上貿易的挑戰

進入二十世紀九十年代以來，以計算機網路為核心的信息技術迅狂發展，網際網路向全球的每一個角落延伸，使網上貿易逐漸成為人們進行商業活動的新模式。由於網上貨易的商品交易方式、勞務提供方式、支付方式等都與過去有著很大的不同，如何對其徵稅，已成為一個棘手的課題，傳統稅收征管正面臨新的挑戰。網上貿易給稅收帶來的難題主要表現在以下幾個方面：搬遷到網際網路上進行交易，必須導致傳統貿易方式的交易數量減少，而稅務機關又來不及研究相應的徵稅對策，更沒有系統的法律法規來約束企業的網上貿易行為，出現了稅收征管的真空和缺位，使本應徵收的稅款白白流失。另外，由於在網際網路上企業可以直接進行交易，而不必通過中介機構，又使傳統的代扣代繳稅款無法進行。據國家稅務總局的保守估計，1998年網上交易就造成我國稅收流失13億元，並以每年40%的速度增長。　稽查難度加大。傳統的稅收征管都離不開對帳薄資料的審查，而網上貿易是通過大量無紙化操作達成交易，帳簿、發票均可在計算機中以屯子形式填制，而電子憑證易修改，且不留痕跡，稅收審計稽查失去了最直接的紙質憑據，無法追蹤。企業如不主動申報，稅務機關一般不易察覺其貿易運作情況，從而助長了偷逃騙稅活動。另外，隨著計算機加密技術的發展，納稅人可以用超級密碼和用戶名雙重保護來掩藏有關信息；使稅務機關收集資料十分由難。　避稅變得輕鬆自如。因特阿是沒有國界、全球共享的網路，通過它可將產品的研究、設計、生產和銷售"合理"地分散於世界各地。在避稅地設立基地公司也很簡單一台電腦、一個調製解調橢、一部電話，再申請一個免稅地的網址就行了。同時，銀行的網路化及電子貨幣和加密技術的廣泛套用，使交易定價更為靈活、隱蔽，對稅收管轄權的選擇埂加方便。　導致稅務處理的混亂。隨著網上貿易中有形產品和信息服務的區別變得日漸模糊，稅務機關對網上智慧產權的銷倍活動及有償諮詢束手無策。許多貿易對象均被轉化為"數位化資訊"在國際網際網路中傳送，使得稅務機關很難確定一項收人所得為銷售所得、勞務所得還足特許權使用費。由於所得的分類直接關係到稅務方面的處理，上述問題導致了稅務處理的混亂。網上交易發生在虛擬的、數位化的計算機空間而不是在某一具體地點，所以要把收人來源和具體地點相聯繫幾乎是不可能的，確定納稅人也變得相當困難。網上貿易的飛速發展對傳統稅收證管提出的挑戰是嚴峻的，但並不可怕，只要我們認真對待，從容應戰，就能夠制服這匹來勢兇猛的"野馬"。從目前的情況來看，網上貧易只是呈現雛形，加緊採取措施和對策還來得及。首先要加強網上貿易的稅收對策研究。不管我國的經濟發展水平如何·跨國公司必成為納稅的主體稅源，網上貿易將呈"燎原。之勢。為此，稅務部門要及早研究網上貿易和服務的出現與稅收理論發展之間的內在聯繫，探討電子商務條件下的稅收政策取向、稅收制度要素以及徵收管理方面的變化規律，以適應網上貿易發展的需要。要將網路徵稅作為稅收研究的重要課題，制定並出台尊重國際稅收慣例、能夠與各國在稅制總體上協調一致的網路徵稅的法律、法規，對網上商品的特殊性問題，可以通過對一些傳統稅收概念藍新修訂和解釋使其明確化，從而建立起與國際接軌的網路徵稅的相關機制。其次，要加強網上控笛。從長遠著，迎戰網上貿易稅務機構必須"以牙還牙"先上網，擁有相應的對人網納稅人話動控制和記錄的手段。一是採用備案制度。要求所有上悶的單位將與上網有關的材料報當地稅務機關，由稅務機關根據網路經營者的資信狀況，核發數字式身份證 明。然後，耍求參與交易著在交易中從稅務機關取得對方數字身份證明的信息，以確定交易雙方的身份及交易的性質。而稅務機關也可以從中獲取交易數量和性質的相關信息。二是實現稅務與銀行聯網。無論何種貿易的貨幣收支行為均是通過銀行進行的，因此稅務部門應與銀行共同合作設定網上稅關，即在銀行與企業之間的網路上設定"電子關卡"，企業在向銀行劃人劃出資金時均須通過這通關卡，這樣企業在進行貿易時只要涉及資金的流動，稅收機關就可以進行有效監控，從而大大限制偷、逃稅行為的發生。三是在網上建立電子銀行。要求從事電子商務的企業和個人在電子銀行里有電子戶口，在網路上完成異地結算、托收、轉帳等金融業務，在網路上完成繳稅業務，實現電子支付。第三，要加強國際間的合作與交流。通過我國與世界各國稅務機關的密切合作，運用國際網際網路等先進技術加強國際儲報交流，才能深人了解納稅人的信息，粳稅收征管、稽查有更充分的依據。在國際桶報交流寧，尤其應注意有關企業在避稅地開設網址及通過該網址進行交易的椅報交流，以防止企業利用國際網際網路貿易進行避稅。