금융 기업의 부채 자산 과세에 관한 분석

금융 기업의 부채 자산 과세에 관한 분석

최근 금융 기업 모기지 론의 사업 규모가 커지고 있으며 부실 자산을 회수 할 때 부채를 지불하는 것이 일반적이며 부채 대 부채를 다루는 세금 관련 문제 또한 복잡합니다. 관련 정책의 정확성이나 중요성이 낮기 때문에 부채 비율에 대한 세금 감면이 심각하게 어려워지며 모든 수준의 세무 당국에서 높은 평가를 받아 효과적으로 해결해야합니다.

첫째, 부채 자산에 대한 세수 손실의 구체적인 성과

금융 기업은 부채 수취 자산을 회수하고 해당 회계 처리를 수행하지 않고 비수원 시트 운영을위한 부채 수령 자산을 처리합니다. 금융 기업이 부채 - 부채 자산을 회수하는 경우, 펀드의 원금과이자 수익을 상쇄하고 청산 수익금을 현재 영업 이익으로 기록한다. 그러나 우리는 많은 기업들이 적시에 회수 한이자를 처리하지 않고 한편으로는 사업 세를 납부하지 않는 것을 발견했으며 다른 한편으로 공정한 가격으로 운영 비용을 계속 내지 않으며 장기간의 부실 채권 또는 부진한 대출이 게시되어 부정확 한 사업 결과와 법인 소득세의 회피가 발생했습니다.

회수 된 채무 주택은 재산세의 대상이 아닙니다. "중화 인민 공화국 부동산 세 잠정 규정"관련 규정에 따르면 주거용 건물 및 생산 용 건물을 포함한 금융 기업이 회수 한 채무를 수령하는 주택에 대해서는 재산이 유휴 상태이거나 세금을 납부하기가 어려울뿐 아니라 재산이 위치한 유관 세무 당국에 적용될 수 있습니다. 세금 면제. 위의 두 가지 경우 이외에, 부채의 가치는 재산의 원래 가치로 사용되어야하며, 재산세는 자체 소유 재산에 따라 지불되어야합니다. 그러나 대부분의 금융 기업이 부채 자산을 회수하는 회계 처리는 "고정 자산"계정이 아닌 "기타 자산"대상에 포함되어 재산세를 회피합니다.

금융 회사가 회수 한 빚을 수령 한 주택은 장기간 "기타 자산"에 게시되어 적시에 "고정 자산"으로 이전되지 않으며 재산세가 납부되지 않습니다. 현재 금융 회사가 회수 한 대부분의 부채 수령 주택은 차용자와 차용자가 서명 한 부채와 부채로 작성된 계약서를 기반으로하며, 재산권을 이전하는 절차는 시간 안에 처리 할 수 ​​없으며 어떤 이유로 든 처리 할 수 ​​없습니다. 당시에는 재산권이 장기간의 "다른 자산"으로 결정되지 않고 고정 자산이 제 시간에 추가되지 않고 재산세가 신고되지 않는 경우가 종종 있습니다. 동시에, 부동산의이 부분의 혁신 및 개보수 비용의 대부분은 "이연 비용"또는 "이연 자산"으로 기록되며, 이는 또한 재산세 납부를 줄입니다. 또한 감가 상각 기간이 감가 상각 기간보다 짧기 때문에 금융 기업의 현재 손익에 영향을 미치고 기업 소득세를 덜 낸다.

금융 회사가 회수 한 부채 자산을 임대하고 회수 한 임대료를 대출금의 원금 및이자와 상쇄하고 임대 사업 세 및 재산 임대 재산세를 납부하지 않습니다. 금융 기업은 컴퓨터 회계 방식을 사용하고 금융 기업의 재무 계정은 당사의 세무 담당자가 잘 알고있는 전통적인 수동 계정과 매우 다르기 때문에 계정을 확인하기 위해 마이크로 컴퓨터를 사용하는 것이 세무 당국의 개선 필요성이 큽니다. 세금 감사는 어렵고 탈세 행위는 효과적이지 않습니다.

금융 회사가 회수 한 자산의 재 매각, 재산권의 이전, 부동산 사업 세의 판매 또는 무형 자산 사업 세의 양도를하지 말 것. Caishuizi [2003]의 제 20 조에는 "재무부 및 산업 세무에 관한 국가 정책 세무 행정 통보"에 따르면, 부채 - 부채 소득의 부동산 또는 토지 사용권을 판매하거나 양도하는 경우 총 소득은 부채를 공제 한 후, 부동산이나 토지의 균형이 가격이 매출액이 된 직후, 판매 부동산 사업 세의 지불 또는 무형 자산 사업 세의 양도를 선언하십시오. " 그러나 금융 기관이 부채 감면 자산을 취급 할 때 세무 당국의 청구서를 사용하지 않아이 링크의 세수가 손실됩니다. 현재 금융 회사는 전문 기관을 경매 및 금융 회사에 파견하여 주로 부채 감소 자산을 처리합니다. 이전 입찰 후, 경매 기관은 경매 특별 메모를 발행하고 금융 기업은 특별 송장을 제공하고 세금을 납부 할 필요가 없습니다. 후자의 경우 주택 및 토지 재산권의 이전이 확인되고 부동산 및 토지 관리 부서는 세무 당국의 공식 인보이스가 필요하지 않으며 재산권의 이전은 양 당사자가 체결 한 이전 계약에 의해서만 처리 될 수 있습니다. 공식 송장이없는 여지가 있기 때문에 송장의 "송장 세금"효과를 효과적으로 활용할 수 없기 때문에 금융 기업이 부채 자산에 대한 탈세를 처리하게되었습니다.

금융 기업이 회수 한 채무를받는 자산이 차지하는 토지는 처분되기 전에 토지 사용 세를 납부한다고 선언되어서는 안된다. 위에서 언급했듯이 재산세를 내지 않는 이유는 금융 회사가 "다른 자산"의 재산권 절차에 포함되지 않는 채권 추심 자산의 토지 사용 세를 적용하지 않는다는 것입니다. "중화 인민 공화국 도시의 토지 사용 세에 관한 잠정 규정"및 "토지 사용 세에 관한 특정 문제에 대한 해석 및 인쇄 및 배포에 관한 국가 세무 총국 통보"에 따르면, 금융 회사가 회수 한 채무 상환 토지 또는 채무 상환 집 점유 된 토지가 처분되기 전에 사용이 변경되지 않고 정책 축소 또는 면제 조건을 충족하는 경우 조세 감면 및 면제를 신청할 수 있습니다. 관할 지방 세무 당국에서 검사 및 승인 된 후 감면 전에 승인을 얻기 위해 지방 세무 당국에 제출해야합니다. 조세 목적 상, 토지 사용 세가 신고되고 지불되어야한다.

양 당사자가 서명 한 자산 부채 자산 계약은 인 도용 의무가 적용되지 않습니다. "중화 인민 공화국 도장 관련 임시 규정"과 "1998 년 국세청 시행령 시행령 30 호"에 따르면 "차용자가 차입금을 상환 할 수없고 차용자의 자산을 차용자에게 양도 할 수 없기 때문에이 책은 양당의 재산권으로 이전되어야한다. 재산권의 이전은 '조세 법령'에 근거합니다. 그러나 세무 당국의 효과적인 모니터링 방법의 부족과 납세자의 인식 부족으로 인해 차용인과 대출 기관은 채무 약정서에 서명 할 때 인감세를 거의 내지 않습니다.

둘째, 부채 - 부채 자산에 대한 금융 자산의 세무 관리 강화에 대한 제안

금융 기업의 세금 환급 개선. 금융 회사가 세무 당국에 제출 한 세금 정보에 "기타 자산 증감 목록"을 추가하는 것이 좋습니다. 이 표는 자산이 상환되는 시간, 대출금의 원금 및이자 금액, 토지가 점유하는 토지 또는 토지, 외국 토지의 매매 및 지방세 및 기타 세금을 세부적으로 반영하여 풀뿌리 관리 및 관리 목록을 강화하는 데 도움을 줄 수 있습니다. 과세 대상 자산 관리.

금융 기업을위한 "지방 세 세 (local three tax)"세무 조사원 센서스 시스템 개선. 현재 세무 행정부에서 사용하는 "지방 세 세무 조사원 인구 조사 양식"은 수년간 사용되어 온 양식으로, 업계와 일치하고 형식이 일관되며 통계 내용이 비교적 간단하며 현지 세 세원의 정확성과 적시성을 충족시킬 수 없습니다. 상태 요구 사항. "지방 세 세금 조사원 센서스 양식"은 산업별로 별도로 설정되어야한다고 제안됩니다. 금융 기업을 예로 들면, "기타 자산"과 "고정 자산"의 원래 가치와 영역, 증감의 변화, 재산세 과세 및 토지 사용 세가 센서스 형식으로 별도로 집계되어야합니다.

소스 제어 네트워크를 구축하고 개선하십시오. 자산을 회수하는 금융 자산의 과정에서 노출 된 허점 관리 허점을 고려해 볼 때 지방 경매 대행사, 부동산 관리 부서 및 토지 관리 부서는 가능한 빨리위원회와 수금 체계를 수립해야합니다. 과세 대상 부동산 및 경매 대상 경매인은 부동산 및 무형 자산에 대한 판매 세를 징수하도록 경매 대행사에 위탁해야하며, 부동산 권리 양도에있어 "부동산 매매를위한 특별 청구서"및 "무형 자산 양도에 대한 특별 송장"은 지방 세무 당국에서 발급해야 함을 강조합니다. 확인 절차를 밟을 수 있습니다.

세무 감사 부서의 컴퓨터 감사 수준을 향상시키고 조사중인 부서의 회계 소프트웨어를 확인하는 데 사용할 수없는 수동적 인 상황을 가능한 한 빨리 되돌릴 수 있습니다. 세금 검사의 질을 향상시키고, 금융 기업의 세금 허점을 발견하고 수정하며, 관리 점검 및 홍보 목적을 달성합니다. 중화 인민 공화국의 조세 징수 및 관리에 관한 법률 제 20 조에 따르면 "생산 및 운영에 종사하는 납세자의 재정, 회계 시스템 또는 재정, 회계 처리 방법 및 회계 소프트웨어는 제출을 위해 세무 당국에 제출되어야한다." 제 24 조 제 2 항은 "납세자가 계좌를 유지하기 위해 컴퓨터를 사용하는 경우 회계 소프트웨어, 지침서 및 회계 전산 시스템 관련 자료를 관할 세무 당국에 제출하여 사용하기 전에 기록하여야한다"고 규정하고있다. 납세자는 회계 소프트웨어 제출 시스템을 관할 세무 당국에 제출해야하며 두 번째로 납세자의 회계 소프트웨어를 연구하고 훈련 할 수있는 세무 감사원과 관리 인원을 조직해야하며 감사 및 세무 상담에 회계 소프트웨어를 사용할 수있는 능력이 크게 향상되어야한다.