오프 밸런스 시트 자산의 원인, 양식 및 조세에 관한 이야기

오프 밸런스 시트 자산의 원인, 양식 및 조세에 관한 이야기

생존과 발전을 위해서는 기업이 시장 경쟁의 요구에 적응해야하며, 그의 재생산 과정은 지속적인 발전과 성장의 과정이어야합니다. 그러나 실제 작업에서 개별 기업의 규모가 지속적으로 확장되고 경제적 이익이 계속 증가하는 반면 외부 진술은 장기적 손실 또는 빈약 한 이익이라는 것을 알게되었습니다. 검사를 통해 우리는 이러한 기업의 실제 자산이 책 자산, 즉 소위 오프 밸런스 시트 자산의 형성과 심각하게 일치하지 않는다는 사실을 발견했습니다. 기업이 세금을 회피 할 수 있도록하는 것이 이러한 외부 자산입니다. 다음은 비 - 대차 대조표 자산의 원인, 양식 및 조세에 대한 생각입니다.

I. 계정 외부의 자산 원인

기업의 외부 대차 대조표 자산의 형성은 등록 자본을 피하기위한 가짜 자본 주입, 자본금의 은닉 및 상품의 수령 및 파급에 대한 부정확 한 측정과 같은 여러 가지 이유로 인해 발생할 수 있습니다. 그러나 오프 밸런스 시트 자산의 형성의 일반적인 원인은 탈세 때문입니다.

첫 번째는 가상의 지출이며 가상의 지출은 비용과 지출의 증가, 과세 소득의 감소, 소득세의 회피로 직결된다. 동시에 거짓 특별 부가가치세 인보이스를 수락하면 입력 세액이 증가하고 부가가치세가 감소 할 수 있습니다.

두 번째는 과세 대상 소득을 숨기는 것입니다. 기업은 비 표 소득 부분을 사용하여 부가가치세 및 소득세를 회피하기위한 목적을 달성하기 위해 소득을 비 회계로하거나 회계를 줄입니다.

셋째, 소득세를 회피하기 위해 현금 기부금을 수령하는 것은 고려되지 않았습니다. 시장 경제의 조건 하에서 기업이 생존하고 발전하기를 원한다면 재생산을 유지하고 확대해야하며 소득을 감추거나 소비하는 자금을 재생산에 투자해야하므로 출처가없는 자금이 형성 될 것임이 분명합니다. 오프 밸런스 시트 자산.

둘째, 오프 밸런스 시트 자산의 성과 형태

탈세로 밀입국 된 기업의 대차 대조표 자산은 초기에는 화폐 성 자금으로 재투자 될 때 다양한 형태의 자본을 보여주는 다양한 생산 및 유통 연결에 존재하게됩니다. 1. 계정 외부의 고정 자산. 장비, 플랜트 및 토지와 같은 새로운 고정 자산이 계정에 반영되지 않는 경우가 더 자주 나타납니다. 2. 재고 잉여. 완제품, 제품, 원자재 및 기타 물품을 포함하여 실제 수량은 실제 재고의 장부 수량보다 큽니다. 3. 지불 할 계좌가 틀립니다. 주요 실적은 기업의 장부에있는 "미지급금"이 실제 해당 고객의 "미지급금"보다 크지 만 합의 된 기한에 따라 부채를 지불 할 때 충분한 책 자금이 없기 때문에 사실 오프 밸런스 자금의 부분 및 완전 지불이 실제로 사용됩니다. 저울은 지불에 사용됩니다. 또 다른 경우 가장 일반적인 것은 "미지급금"으로, 미지급금으로 인한 위험을 방지하기 위해 가상 이름 또는 주주 및 운영자를 지불 대상 상대방으로, 계정 외부의 현금에 따라 회사가 채택합니다. 상황은 회사 계좌로 현금 흐름의 재진입으로 바뀌었다. 4. 계정 숨기기. 외환 화폐 기금은 세무 기관이나 개인 저축 계좌에보고되지 않은 은행 계좌에 입금됩니다. 5, 디스크 손실. 원판 손실은 오프 밸런스 시트 자산의 특수한 형태입니다. 예를 들어, 완제품 판매 후에는 수입이 계산되지 않습니다. 한편, 완제품은 적자이고 다른 한편으로는 수입의 은폐입니다.

오프 밸런스 시트 자산의 존재는 주기적입니다. 일반적으로 회사의 오프 밸런스 자산이 충분할 경우 실제 비즈니스 규모는 계정 응답과 거리가 멀며, 현재 기업은 오프 밸런스 시트 자산을 계정 자산으로 변환하기 위해 자본 재투자와 같은 다른 법적 양식을 채택 할 수 있으므로 계정 외국 자산의 존재에는 일정한 시간 제한이 있으며, 동시에 기업이 이전 탈세를 반복하면 새로운 오프 밸런스 자산이 나타납니다. 그러나 어느 기업이라도 오프 밸런스 시트 자산을 적기에 처리하여 책 안의 자산으로 이전 할 수 없으므로 오프 밸런스 시트 자산의주기가 생성됩니다.

셋째, 오프 밸런스 시트 자산과 과세 수수료 간의 관계

서로 다른 탈세 방법으로 형성된 오프 밸런스 시트 자산의 비율은 회사 외부 자산의 양과 탈세율에 따라 다릅니다. 허위 비용을 사용하는 기업이 창출 한 비영리 자산은 주로 기업 소득세에 영향을 미치며, 소득세율은 33 %이며, 탈피에 대한 계정 외부의 자산 비율은 1 : 0.33입니다. VAT 특별 송장, 인보이스 청구서, 폐기물 재료 구매, 농업 및 부업 제품 구매 등의 경우 공제 세금이 출력 세금에 영향을 미치며 부가가치세에 영향을 미치는 비율은 공제 세금입니다. 비율.

기업이 세금을 회피하기 위해 소득을 숨기는 방법을 채택하면 소득세가 매출 세에 영향을 미칩니다. 세율은 17 %, 법인 소득 세율은 33 %, 도시 건설 세율은 7 %, 교육비는 3 %, 평균 판매 이윤율은 10 %이며, 개인 소득세는 무시됩니다.

1. 단순히 소득 유형을 은폐하십시오. 즉, 모든 경비가 계산되지만 소득의 일부만 은폐됩니다.

10,000 위안의 오프 밸런스 시트 자산은 10,000 ÷ 1.17X17 % = 1452.99 위안의 매출 세금에 영향을 미칩니다.

도시 건설세 1452.99X7 % = 101.7l 위안;

할증 요금 1452.99X3 % = 43.59 위안;

법인 소득세 X33 % = 2772.56 위안.

총 세금 및 수수료는 43740.85 위안입니다.

즉, 탈세에 대한 계정 외부 자산의 비율은 1 : 0.437입니다.

2. 구매 및 판매 모두가 은폐되고 크기가 축소됩니다. 이러한 유형의 탈세의 경우, 탈세 금액은 오프 밸런스 펀드를 기준으로 직접 계산 될 수 없으며, 매출액은 평균 판매 이윤율을 기반으로 계산되어야합니다. 현재 오프 밸런스 시트 자산은 은폐 수익과 부가가치세 도난으로 구성되며, 계정 외부 자산 총액을 매출 총 이익으로 나눈 값과 VAT 세율은 비과세 판매액과 같습니다.

1 만 위안 ÷ X17 % = 6296.29 위안의 부가가치세에 영향을 미치는 1 억 위안의 비수익 성 자산;

도시 건설 세금 6296.29X7 % = 440.74 위안;

교육 수수료 6296.29X3 % = 188.88 위안;

법인 소득세 X33 % = 10 ".50 위안;

총 497.41 위안은 세금과 수수료의 영향을받습니다.

즉, 탈세에 대한 계정 외부 자산의 비율은 1 : 0.79입니다.

4. 오프 밸런스 시트 자산에 대한 세법상의 오해

매일의 세무 감사에서 책 논리에 대한 검토, 회계 검증을 무시하거나 잉여 물품을 처리하고 그 이상을 추구하는 두 가지 경향이 있습니다. 다른 하나는 완제품 또는 재고 물품 손실액은 탈세로 직접 취급됩니다.

실제로 두 가지 접근법의 편차가 존재한다. 첫째, 외 국 자산은 탈세로 인한 자금 형태의 현상 일뿐 탈세 과정이 아니며, 외화 자금 조성의 다른 많은 이유가 있기 때문에 현대 사회에서는 무죄를 추정 할 수 없다. 원칙의 지침에 따라 오프 밸런스 시트 자산은 사례를 마무리하기위한 직접적인 근거로 사용될 수 없습니다. 둘째, 디스크 손실이나 디스크 이익은 계정의 불일치로 인해 발생하는 두 가지 측면에서 문제가됩니다. 자산이 발견되면 이유를 더 확인해야합니다. 세 번째는 완제품의 단기적 기초를 기반으로하며 추론 오류를 쉽게 생성합니다. 예를 들어 한 달에 100 점의 제품을 생산할 경우 80 점의 책을 보관하고 90 점을 실제로 판매하며 회계 수입은 60 점이며 그 다음 달의 실제 재고는 10 점, 서점 은행은 20 점, 숨겨진 수입은 30 점입니다. 손실 10 조각. 따라서 직접 손실의 수를 은폐 수입의 10으로 사용하는 것은 명백히 잘못되었습니다. 이전 달의 예약 상품이 이전 예에서 60 일 경우 월말에 10 개가 있으며 30 개의 판매가 계속 숨겨집니다.

V. 비 - 대차 대조표 자산의 세무 처리

오프 밸런스 시트 자산 처리에는 두 가지 기본 양식이 있습니다. 하나는 채권 확인이며 다른 하나는 계정 외부 자산의 양에 따라 다른 증거에 의해 입증됩니다.

1. 계정이 혼란스럽고 과세 대상 금액을 정확하게 계산할 수 없으며 과세 대상 금액은 규정에 따라 확인됩니다.

기업 계정이 기존 자산과 심각하게 일치하지 않고 회사가 통계적 오류, 추정 오류 등과 같은 합당한 이유를 제공 할 수없는 경우 회사의 계정을 확인하기가 어려울 수 있습니다. 조세 징수법 및 조례 제 35 조 제 4 항의 규정에 따라 처리한다. 이 상황은 일반적으로 재고의 불일치에 적용되며, 다른 많은 대차 대조표가 아닌 자산을 포함하지 않으며 불균형 자산의 형성 증거를 제공하지 않습니다. 또한이 치료 방법은 검사 기간의 과세 여부를 확인하고 소급 적용되지 않으며 다른 세법보다 상대적으로 가볍습니다.

2. 다른 증거와 결합하여 탈세에 따라 처리되는 일련의 증거를 형성하십시오.

기업 내외 장부 자산의 존재는 기업이 탈세를하고 있음을 직접적으로 증명하지는 않으며 간접적 증거로만 사용될 수있다. 무죄 추정의 원칙에 따르면 다른 증거가없는 경우 간접 증거를 확정 할 수 없다. 다른 증거의 수집에 초점을 맞추는 것은 오프 밸런스 시트 자산이 소득이나 가상의 지출을 숨김으로써 형성되고 완성을위한 기초로서 완전한 증거 체인을 형성한다는 다른 증거를 통해 증명하는 것입니다. 이러한 관련 증거는 일반적으로 오프 밸런스 시트 자산에 대한 자금 출처가 기업의 소규모 재무부 및 장부 외 수익이거나 실제 생산 산출물을 숨기거나 책 가격이 실제 판매 가격과 일치하지 않으며 납세자가 조회 성적서의 오프 밸런스 시트 자산 자금을 인정했다는 것을 나타냅니다. 수입과 가상의 지출을 얻는 행위를 숨기고있는 그러한 증거는 결론, 현장 기록, 질의, 성적 증명서, 증빙 서류 및 기타 오디오 및 비디오 자료의 형태가 될 수 있습니다.

간단히 말해 오프 밸런스 시트 자산을 형성하는 이유는 복잡하고 다양하며 시간이 많이 소요됩니다. 대차 대조표 자산 및 관련 증거를 최종 사례로 사용하는 것은 일반적으로 많은 양의 돈을 기반으로하며 처리 과정에서 일정한 추적 성을 가지고 있습니다. 이를 위해 특정 신청서에서 납세자의 변호 및 진술에 귀를 기울여야하며 이의 제기를주의 깊게 다루어야합니다 즉 국가의 세금을 손실로부터 보호하고 납세자의 정당한 권리와 이익을 침해로부터 보호해야합니다.