공인 회계사 협회 실무 품질 검사 업무 요약

회계 법인 :
중국 공인 회계 공인 공인 회계사의 실무 품질 검사 제도 및 공인 회계사의 실무 질 검사 실시에 관한 공인 회계 공시의 공고에 의하면, 우리는 7 월 XX 일입니다. 8 월 4 일부터 30 일까지 회계 법인 50 곳을 조사하고 13 곳의 회사를 검토했습니다. 다음 네 가지 측면에서보고 :
첫째, 올해 검사 업무의 특성과 기본 관행
관행의 질에 대한 감독과 검사는 산업의 청렴성 건설에 내재 된 요구와 객관적인 필요성을 가지고있다. 이 검사 작업은 협회 지도자들에 의해 진행되었고, 감독 부서가 조직되어 시행되었으며, 과거의 검사 작업 경험을 토대로 XX 년도의 검사 작업은 조심스럽게 준비되고 신중하게 계획되었습니다. 정렬.
검사 전에 모든 준비를 잘하십시오.
AICPA의 작업 배치 검사 후, 우리는 연습 품질 검사 작업 계획을 수정하고, XX 년도의 목적, 범위, 검사 방법 및 방법을 결정하고, 실무 품질 검사 작업 배치 회의를 개최하고 올해의 사업을 전개했습니다. 품질 검사 작업.
검사 전에 검사원을 훈련시키기 위해 40 명의 검사원을 훈련 시켰고, 소기업의 특성상 소기업의 검사 업무가 단순화되었다.
검사 업무 특성 및 기본 관행
중국 투자 진흥 협회의 요구 사항에 따라 금융국 감독 국 및 재무 국장은 검사를 반복하지 않는다는 원칙과 함께 5 년 내에 XX 년 후에 새로 설립 된 기업 45 곳과 유가 증권 및 선물 업무 자격을 갖춘 기업 2 곳을 심사하게됩니다 작년에 훈련을 의무화 한 13 개 회사에 대해 자율 훈련 검사를받지 않은 3 개 회사가 있었고 그 실무의 품질을 검토했습니다.
검사 범위 : 상장 기업, 중소형 국유 기업 및 1 월 -4 월 XX 일에 외국인 투자 기업이 발행 한 XX 년 감사 보고서. 총 2,451 건의 연례 감사 보고서가 감사 기관에 의해 발급되었고, 검사 팀이 226 건의 검사를 실시했으며, 무작위 검사 비율은 9.2 %였다.
인사 작업의 검사를 용이하게하기 위해 동시에 이전과는 달리 검사 사무실의 정상적인 사업에 영향을주지 않습니다, 우리는 실제 상황에서 물질의 현장 검사 및 중앙 집중식 검사의 두 가지 방법을 취했습니다.
감사 업무 항목을 추출 할 때 회사의 업무 수준을 완전히 반영하는 비즈니스 유형 및 비즈니스 항목을 선택하여 수행되는 검사 샘플이 광범위하고 대표적입니다. 예를 들어, 서로 다른 감사 부서 또는 감사 팀의 비즈니스 항목을 선택하고 다른 서명 된 CPA가 완료 한 감사 보고서를 선택하십시오.
이 검사는 공인 회계사 (CPA) 가 서로 상호 작용할 수있는 기회를 제공했습니다. 검사를받은 많은 기업은 검사원과 경험 및 경험을 교환하는 데 매우 중요합니다. 많은 기업은 검사 팀과 회사 간의 검사 교환을 CPA를 위한 전문적인 교육 기회입니다. 감사관과 공인 회계사 간의 협의와 교환을 통해 회사의 사업의 질을 향상시키는 목적이 달성되었습니다.
둘째, 검사에서 발견 된 주요 문제
내부 품질 관리에 문제가 있습니다.
회사의 내부 품질 관리 검사는 주로 특정 감사 항목과 함께 설문지, 현장 조사 및 검사를 통해 수행됩니다.
검사 과정에서 대부분의 회사는 프로젝트 내용, 프로젝트 위험 관리, 모든 수준의 비즈니스 담당자 책임, 감사 작업 초안 검토 요구 사항 및 내부 통제 평가 절차를 통해 일련의 내부 품질 관리 시스템 및 비즈니스 프로젝트 위험을 발견했습니다. 제어 절차는 시스템의 서비스 품질에 대한 보증을 제공합니다.
그러나 일부 회사는 구체적이고 실현 가능한 시스템이 부족하고 일부 회사는 실무 또는 감사 매뉴얼이없는 경우 공식적으로 3 단계 검토 절차를 구현하지만 의견을 표명하지는 않으며 검토 절차 및 내용에 대한 검토는 없습니다. 다양한 수준의 검토간에 명확한 책임 분담이 이루어지지 않아 결과적으로 3 가지 수준의 검토가 이루어집니다.
새로운 기관 및 검사 기관은 시장 개발에 더 관심을 갖고 있으며, 시스템 구축 및 구현은 취약한 관계에 있으며, 프로젝트 품질 관리는 특정 실무자에 달려있다. 따라서 인력 구성이 다르기 때문에 프로젝트 그룹마다 프로젝트 실행의 질에 큰 차이가 있으며 위험 관리 기준은 동일하지 않습니다.
직업 윤리 문제
이 검사에서 설문 조사, 현장 및 관련 감사관을 통해 상황에 대해 문의했으며 사례 및 CPA 가 전문 윤리를 악의적으로 위반 한 사실을 발견하지 못했습니다.
그러나 회사의 사업비는 대개 낮고 일부 사업비 는 표준 수수료의 20-30 %에 불과하며 CPA는 일반적으로 새로운 사업에 대해 이전 CPA 와 통신하지 않습니다. 실무 환경의 영향, 실무 팀의 질, 불공정 경쟁에 더하여, 일부 기업들은 많은 수입과 가벼운 질, 특히 일괄 처리의 상황을 가지고 있으며, 일부 회사는 내부 차별화와 비즈니스를 가지고 있습니다. 손실의 추세,이 상황은 필연적으로 동료 간의 불공정 경쟁을 악화시킬 것입니다.
셋째, 특정 감사 프로젝트에 존재하는 문제 분석
법적 책임
1. 회계 책임 및 감사 책임에 대한주의를 기울이지 마십시오. 수집 된 재무 보고서가 해당 부서의 담당자에 의해 서명 또는 봉인되지 않았거나 해당 부서의 공식 봉인이없는 경우 회사의 이름은 회계 명세서 주석의 머리말 또는 꼬리말로 사용되며 관련 당사자 관계 및 거래는 사업 기업 회계 기준의 요구 사항에 따라 공개되지 않습니다. 주요 명세서 항목의 내용은 재무 제표의 주석에 기재되어 있지 않으며, 재무 제표의 승인일은 공개되지 않았으며, 경영진의 서명 일자는 서명되지 않았거나 서명일이 감사 보고서의 일자와 일치하지 않습니다.
2. 초안에 제출 된 감사 보고서는 서명 및 인장 시스템을 엄격하게 이행하지 않았습니다. 공인 회계사 만이 스탬프 된 경우에는 서명이 없거나 서명 만 찍히지 않고 감사 보고서의 내용에 대한 보조 파일로 사용해서는 안됩니다. 보고서 본문에 첨부 된 재무 제표가있는 경우.
3. 새로운 사무실과 소규모 사무실은 비즈니스 서적에 대한 충분한주의를 기울이지 않습니다. 비즈니스 계약이 없거나 계약 내용이 적합하지 않거나 감사 대상 기업에 도장이 찍히지 않았거나 서명 날짜 또는 발효 일자가 명확하게 명시되지 않은 경우 서명 날짜가 보고서 날짜보다 늦고 연간 감사 보고서가 적합하지 않습니다. 사용 범위 등
법적인 인식 부족은 올해 비즈니스 조사에서 발견되는 비교적 일반적인 문제입니다. 회사의 감사 업무가 법원 및 공공 보안과 같은 관련 부서와 관련된 경우 위의 문제로 인해 회사와 공인 회계사는 불필요한 법적 책임을지게됩니다.
포괄적 인 프로젝트의 문제점
1. 일반적으로 감사 계획의 편집은 심각하게 다루어지지 않습니다. 일부 회사는 감사 계획을 준비하지 않았습니다. 또는 특정 감사 계획이 수정되어 프로젝트의 실제 상황에 맞게 조정되지 않습니다. 감사 일정의 구현에 대한 설명은 일반적으로 심각하게 다루어지지 않으며 책임자의 승인없이 감사 프로그램을 축소하는 것은 실제 구현 프로세스에서 매우 자의적입니다. 감사 계획에 기업의 관련 위험 요인에 대한 분석은 없으며 중요도 결정을위한 프로세스와 기초가 없다. 감사 대상에 대한 설명이 없다. 이전의 연간 감사 설명은 간단하고 비용 예산은없고 중요한 감사 영역과 주제가있다. 감사 프로그램은 설명하지 않았다.
2. 회사는 일반적으로 기초 잔액에 충분한주의를 기울이지 않았으며, 개방성 잔액의 유리한 증거를 얻지 못했으며 해당 감사 프로그램을 시행하지 않았으며 현재 기간에 영향을 미치는 많은 양의 이월 항목을 추적하지 않았으며 기간 시작을 완전히 고려하지 않았습니다. 재무 제표상의 균형의 영향.
3. 감사 요약이 없습니다. 적합성 테스트 레코드, 감사 차이 요약 테이블 및 평가판이 준비되지 않았습니다.
4. 적합성 시험의 목적은 명확하지 않고, 적합성 시험의 결과는 본질 시험의 시간, 본질 및 범위와 상응하는 관계를 형성하지 않으며 시스템 기반 감사의 특성은 반영되지 않는다. 적합성 테스트 샘플 크기를 결정하기위한 기초는 완전히 설명되지 않았습니다.
5. 영구 파일이 별도로 설정되지 않았으며, 처음으로 장기 아카이브가 수집됩니다.
실체 테스트에 문제가 있습니다.
1. 돈에 대한 서신의 상태

실행이 적절하지 않습니다. 미수금 및 채무에 대한 감사 절차에는 계좌 조정, 체크리스트 조정, 필요한 노후화 분석 및 서신 절차 부족, 일부는 서신을 발행했으나 응답이 거의없는 경우에는 아무 것도 실행하지 않았습니다 대체 프로그램이 확인되었습니다. 예를 들어, 회사가 중대한 회사를 감사하면 회사의 다른 채권은 7225 만 위안으로 총 자산의 34.74 %를 차지합니다. 인증서를 구현하지 않은 감사 프로그램은 대체 프로그램없이 확인되었습니다.
2. 재고 감독 프로그램은 일반적으로 제자리에 있지 않습니다. 물리적 자산 감사의 경우 일반적으로 고객이 제공 한 세부 목록 또는 재고 테이블 만 획득하고 회사의 감독 또는 추첨 기록은 없으며 일부는 기록을 세거나 가져 왔지만 재고 일자 데이터는 거꾸로 표시되지 않습니다. 보고 날짜를 점검하면서 시행 된 감사 프로그램은 감사의 목적을 달성 할 수 없으며, 객관적인 이유로 실행되거나 추출 될 수없는 물리적 자산의 경우 해당 대안이 실행되지 않으며 감사원의 대규모 자산의 재산권에 대한 관심 부족, 예를 들어, 대량의 고정 자산에 대한 송장, 수입 장비에 대한 세관 신고 파일, 건설중인 건설 허가, 주택 및 토지 사용권 증서 및 관련 모기지.
예를 들어, 기업이 감사 한 장식 프로젝트의 재고 금액은 1234 만원으로 총 자산의 38.77 %를 차지합니다. 그중 공사비는 1230 만원이었으며 공인 회계사 는 프로젝트 별 세부 목록을 작성하지 않았고 프로젝트 진행 상황에주의를 기울이지 않았으며 육체적 감독에 대한 감사 프로그램을 실시하지 않았다.
3. 장기 투자 설명서는 투자 비율 및 회계 방법을 나타내지 않습니다. 장기 계약 투자가 지분법으로 회계 처리되었는지, 현재 손익의 정확한 조정이 없는지, 그리고 연결 재무 제표가 판단을 위해 준비되어야하는지 여부는 계약 계약의 많은 부분에 대한 투자의 경우 점검되지 않습니다.
4. 수익 인식은 관련 표준을 준수하지 않습니다. 예를 들어, 건설 회사의 현재 회계 명세서는 15 억 3000 만 위안의 수입을 확인했습니다. CPA 는 프로젝트 정산 수입에 대한 확정 기준을 얻지 못했고 프로젝트 계약, 프로젝트 진행 상황 등을 결합하여 수입을 결정하지 않았으며 수익 인식 방법 팀 회계 계산서의 영향을 고려하지 않았습니다.
5. 검사를받은 대부분의 회사는 일반적으로 현금 흐름표 감사에 대한 연구 보고서가 충분하지 않았습니다.
6. 수집 된 감사 증거가 충분하지 않고 부적절하기 때문에 감사 결과를 뒷받침하는 데 충분하지 않습니다. 감사원은 회사의 총계정 원장, 세부 계정, 회계 증빙서 및 원본 증빙 서를 대량으로 복사하고 맹목적으로 잘못된 감사 증거를 수집했으며 증거를 분석하고 전문적 판단을 추적 및 기록하지 않았으며 일부 감사 증거는 감사 결론 또는 두 가지를 뒷받침하지 못했습니다. 어떤 경우에는 일관성이 없으며 감사 기록을 수집하는 데 충분하지 않고 목적이 강하지 않아 인증서 확인 비율이 너무 낮고 감사 결론을 뒷받침하는 근거가 될 수 없으며 중요한 문제에 대한 감사 증거를 얻지 못했고 심사원은 더 이상 판단 할 수 없습니다 감사 의견의 영향.
예를 들어, 회사의 주요 비즈니스의 수입은 106.30 % 증가했지만 주요 비즈니스 비용은 20.41 % 증가했습니다. XX의 연간 매출 성장은 주로 2490 만원의 매출을 기록한 단일 고객에 대한 매출이었으며 그 중 매출 채권은 1437 만원입니다. 이 판매를위한 주요 비즈니스 비용은 없습니다. CPA 는 재무 상태, 판매 규모 및 거래 대상에 대한 충분한주의를 기울이지 않았고 감사원은 관련 계약 조건을 신중하게 검토하지 않았으며 판매가 일관성이 있는지 여부에 관심을 기울이지 않았습니다. 수익 인식 조건 : 회사가 실제로 배송되었는지, 배송 절차를 확인하지 않았는지, 관련 승인 인증서를받지 않았는지 여부에주의를 기울이지 않았습니다.
7. 감사 의견 유형이 적절하지 않습니다.
일부 회사에서 발행 한 감사 보고서의 예약은 본문에 나와 있지 않지만 감사 문제의 형태로 설명되어 있습니다.
감사 보고서의 감사 범위가 잘못 정의되었습니다. 회사는 연결 재무 제표 임 모회사의 감사 재무 제표는 연결 재무 제표보다는 모회사의 회계 명세서에만 발행되지만 회계 감사 보고서의 범위에있는 진술은 " XX의 12 월 31 일 회사의 대차 대조표와 XX ....의 손익 계산서 및 현금 흐름표는 사실상 CPA 의 책임을 확대했습니다.
감사 절차에서 발견 된 주요 문제의 방식으로 감사 보고서 의견을 재무 제표에 대한 주석의 공개로 대체하여 감사 위험을 "회피"하고 부적절한 감사 의견을 유발할 수 있습니다. 예를 들어 특정 기업의 무형 자산 - 특허 XX 년도의 1/4 분기는 140 만 위안으로 올해 6 월에는 6000 만 위안 증가했고, 무급 자산 잔액은 6140 만 위안이었으며 1 년은 상환하지 않고 364 만 위안으로 상각해야합니다. 위의 항목들은 이윤 감소에 366 만 위안이 걸렸으며 보고서에 공개되지 않았으며 감사 보고서의 의견 유형은 부적합하다.
이 단락에서 강조 표시된 사항은 개정 된 "특별 지침 No. 7 - 감사 보고서"의 일부가 아니라는 점을 강조합니다. 예를 들어, 다른 회사와 체결 한 계약에 따르면, 자산 처분 수수료 3.23 억 5 천만 위안이 "기타 채무"에 포함됩니다. CPA 는 감사 당시이 문제에 대해 B 사에게 서신을 제출했으며 B 사가이를 확인하지 않았습니다. 감사 보고서에서 CPA 는이 문제를 부적합 감사 보고서의 강조된 섹션으로 사용했습니다.
기업 회계 시스템이 오용되었고 회사는 적격하지 않은 의견 보고서를 발표했습니다. 예를 들어 감사 보고서의 견해 섹션에서 감사 대상 기업의 회계 정책은 "기업 회계 시스템"을 준수하지만 재무 제표의 주석에 채택 된 회계 정책은 "건설 기업 회계 시스템"입니다. 동시에, 감사 초안의 관리 성명에 회사의 성명은 "기업 회계 시스템"을 채택했다.
주요 사건 및 부적합이 감사 보고서에 미치는 영향을 완전히 고려하지 않았다.
회사가 발행 한 표준 부적격 감사 보고서는 초안 기록이 장기 대출 서신을 기록하고 성명서 차이가 크며 차이점에 대한 추가 조사는 CPA 가하지 않으며 1995 년에 기업이 설립되어 XX 년 안에 수익 명세서가 작성되지 않았습니다. 이 프로젝트는 이연 자산 회계를 기반으로하고 있으며 56 %의 지분을 보유하고 있지 않습니다 .XX 연례 감사 의견은 문제에 중점을 둔 비 정식 의견이며, CPA 는 올해에도 적정 의견 보고서를 발행했습니다.
공인 회계사 (CPA) 는 회계 명세서에 메모를 기록하고 회사에서 수락하고 조정 한 사항은 감사 보고서에 계속 남겨져 맹목적으로 감사 책임을 피합니다.
부실 기업의 운영 능력에 대한 관심이 충분하지 않아 감사 프로그램이 마련되어 있지 않습니다. 한 회사가 총 자산 7365.8 만 위안, 순자산 45.529 억 위안으로 호텔을 감사했는데 공인 회계사 는 운영을 계속할 능력에주의를 기울이지 않았다. 공인 회계사 는 호텔의 대차 대조표를 요청하고 작업 보고서의 보고서 번호를 채우며 감사 프로그램을 거의 구현하지 않으며 표준화되지 않은 감사 보고서를 발행합니다.
넷째,이 검사의 처리
위의 검사에서의 문제에 대한 응답으로 CPA 및 감사 프로세스 중 더 심각한 위반을 한 회사는 업계에서 징계를 받았습니다.
두 회사를 비난하고 비난했다 : 베이징 영성 공인 회계사 , 북경 홍등 회계 법인
제한된 시간 내에 세 회사의 혁신 : 북경 동대 공인 회계사 , 북경 중룽 쳉 공인 회계사 , 북경 Huiyun 공인 회계사
Zhongcheng Hengping 공인 회계사 , Zhonghande 공인 회계사 , Beijing Guoxin Haohua 공인 회계사 , Beijing Lianshou 공인 회계사 , Xianfeng Rongda 공인 회계사 베이징, 오늘 심천 공인 회계사 .
위에 언급 된 회사는 감사 보고서의 문제로 인해 CPA 에 서명하도록 상기됩니다.
V. 제안 및 제안
1. 교육 및 형벌 지원 원칙에 따라 위 11 개사에 서면으로 통지하여 해당 조사에서 발견 된 문제점에 대한 정류 의견 및 제안을 제시하고 통보 일로부터 1 개월 이내에 서면으로 통보 함. 협회에보고하는 형태로 우리는 정류 결과에 대해 후속 조치를 취할 것입니다. 포함할지 여부를 결정하기위한 정류 상황을 기반으로

1 년의 검토.
2. 은행이 은행 예금과 같은 관련 부서와의 의사 소통을 강화하는 이유는 은행이 재무부와 중국 인민 은행의 관련 법규를 엄격히 준수하지 않아 은행 예금, 대출 및 거래 서신 거래에있어 훌륭한 업무를 수행하기 때문입니다. 이로 인해 공인 회계사 는 편지를 효과적으로 관리하는 프로그램을 수행하지 못하게되었습니다. 편지에 대한 높은 요금 문제를 해결하기 위해 관련 부서에보고하는 것이 좋습니다.
3. 검사 사무소는 일반적으로 낮은 수수료 문제를보고했다. 예를 들어 감사 업무 입찰 방식은 가격 요인 일 뿐이지 만 다른 요소에 대한 관심 정도는 낮기 때문에 기업 간 가격 경쟁이 객관적으로 악화되어 회계 시장의 매수자와 매도인이됩니다 권리는보다 비대칭이며 상태는 더 불평등합니다. 관련 부서가 해당 감사 입찰 방법을 공식화하는 것이 좋습니다.
4. 공인 회계사 의 직업 윤리 및 법적 책임 교육을 강화합니다. 전문 윤리 및 법률 책임 교육에 대한 교육을 강화하는 것이 바람직하며, 교육 시스템의 중요한 부분 인 사례 분석 및 공인 회계사 의 사고를 돕기위한 특별 세미나와 같은 체계적이고 실질적인 교육 지식에주의를 기울여야합니다. 그것은 큰 주목을 끌었으며 실제로 직업 윤리 및 법적 책임 개념을 수립했습니다.